案例1

我公司客戶本月逾期付款113萬元，根據(jù)合同約定，我收取逾期付款利息收入11300元。這個利息收入可以按照貸款服務繳納6%的增值稅嗎？

回答

不能按照貸款服務交6%的增值稅。

增值稅作為價外費用，按照銷售貨物適用的13%的稅率繳納。

銷售收據(jù)的會計處理如下：

借：銀行存款113萬元

貸款：主營業(yè)務收入100萬元。

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)13萬元

延期付款利息收入的會計處理如下：

借：銀行存款11300元

貸款：其他業(yè)務收入10000元。

應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)13萬元

手表行業(yè)旅游

本月因資金短缺，客戶向我公司借款100萬元，按合同約定向客戶收取利息收入10600元。可以按照貸款服務繳納6%的增值稅嗎？

回答

應按照貸款服務繳納6%的增值稅。

資本貸款利息收入的會計處理如下：

借：銀行存款10600元

貸款：其他業(yè)務收入(或財務費用)萬元。

應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)0.6萬元

涉及

1.《增值稅暫行條例》(國務院令第691號)第六條規(guī)定，銷售額為納稅人應稅銷售收取的全部價款和價外費用，但不包括銷項稅額。

2.《增值稅暫行條例實施細則》(財政部令第65號)第十二條規(guī)定，《條例》第六條第一款所稱“價外費用”包括向買方收取的手續(xù)費、補貼、資金、代收費用、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收費用、包裝費、包租、儲備費、優(yōu)質費。

3.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1 《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》后面是《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》。第一條第(五)項規(guī)定，貸款是指將資金借貸給他人取得利息收入的經(jīng)營活動。各種占用和借入資金的收入，包括利息(保本收入、報酬、資金占用費、補償金等。)理財產(chǎn)品持有期收入、信用卡透支利息收入、買入賣出理財產(chǎn)品回售利息收入、融資融券利息收入、融資售后回租、票據(jù)議付、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等取得的利息和利息性質的收入。應按貸款服務征收增值稅。貨幣資金投入收取的固定利潤或保底利潤，按貸款服務征收增值稅。