每年上半年12萬申報(bào)和企業(yè)所得稅匯算清繳是大家關(guān)注的重點(diǎn)。那么在眾多的所得稅政策中，有沒有小伙伴很好奇呢？個人獨(dú)資和合伙企業(yè)明明是“企業(yè)”，為什么還要繳納個人所得稅？今天邊肖就和大家一起學(xué)習(xí)相關(guān)政策~

01.法律基礎(chǔ)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第一條規(guī)定，“企業(yè)和其他有收入的組織(以下簡稱企業(yè))是企業(yè)所得稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法。”

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》(國發(fā)〔2000〕16號):“自2000年1月1日起，對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，對其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個體工商戶的所得征收個人所得稅。”

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2008]159號):“合伙企業(yè)的每個合伙人為納稅人。如果合伙企業(yè)合伙人是自然人，繳納個人所得稅；合伙人是法人或者其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。”

個人獨(dú)資企業(yè)按照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，按照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅；合伙人是法人或者其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

02.計(jì)算方法

003010(財(cái)稅[2000]91號)附件一第四條規(guī)定：“個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用和損失后的余額，作為投資者的個人生產(chǎn)經(jīng)營所得，按照個人所得稅法“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”稅目，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率。前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營和與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動取得的各類收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營業(yè)收入、勞務(wù)收入、工程價款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。”

個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得適用稅率表